Какой КПП указывать при сдаче декларации по земельному налогу: головной организации, или обособленного подразделения, или присвоенный при постановке на учет по месту нахождения земельного участка? В декларации - кпп обособленного подразделения Кпп в налог

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/14723@ от 27.07.2017

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке отражения кода причины постановки на учет (далее - КПП) в налоговых декларациях по транспортному и земельному налогам, представляемых крупнейшим налогоплательщиками, и рекомендует учитывать следующее.

Статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н утверждены Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, в соответствии с которыми Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам выдает Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178 (далее - Уведомление). В Уведомлении указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

При заполнении титульных листов налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу необходимо указывать реквизиты КПП.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, при заполнении титульного листа налоговой декларации в поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с Уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (далее - Декларация), утвержденного приказом ФНС России от 30.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года) при заполнении титульного листа указанной Декларации для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

2015-07-13T14:00:05+00:00

Эта ошибка возникает при выгрузки декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года из программ 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 2.0 и редакция 3.0).

Хочу прояснить эту ситуацию так, как я её понял сам.

Согласно приказу ФНС от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353 (который согласно пункту 3 применяется начиная с налоговой декларации за 1 квартал 2015 года ) имеем:

Раздел "Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Подраздел III "Порядок заполнения титульного листа Декларации"

Подпункт 3.2

Для российской организации на титульном листе указываются ИНН и КПП по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с кодом причины постановки на учет "35" (постановка на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в 5-6 позиции КПП) .

Другими словами для всех российских организаций при сдачи декларации по ЕНВД, начиная с 1 квартала 2015 года, в 5-6 разрядах КПП должен в обязательном порядке стоять код причины постановки на учёт 35, который означает постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же вы плательщик ЕНВД и у вас в КПП на 5-6 позиции стоит не 35, а к примеру 01 (постановка на учёт в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения), то тут возможны следующие ситуации:

У вас уже был первичный КПП (при регистрации в налоговой на общем или упрощённом режиме) и при получении уведомления из той же налоговой о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД вы просто "прошляпили" немного изменившийся КПП.
При постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в той же налоговой (где вы регистрировались изначально) вам выдали тот же самый КПП (с кодом 01 в 5-6 разрядах). Такие ситуации также встречаются.

Что в первом, что во втором случае начиная с 1 квартала 2015 года для сдачи декларации по ЕНВД нужно использовать КПП с цифрами 35 в 5-6 позиции.

И получается, что в некоторых случаях (при совмещении режимов) даже при отсутствии обособленных подразделений и регистрации в одном и том же налоговом органе у организации будет несколько КПП (по основному режиму и по ЕНВД).

И как в этом случае быть? Очевидно разработчики 1С дадут возможность менять КПП только в декларации или внесут изменения в карточку организации, добавив возможность указывать второй КПП (только для ЕНВД).

А пока я рекомендую перед сдачей декларации по ЕНВД за 1 квартал в случае, если ваш основной КПП не содержит цифр 35 в 5-6 разделе, поменять его в карточке организации принудительно, затем зайти в декларацию (нажать там меню Ещё->Обновить), выгрузить декларацию и вернуть КПП в карточке организации назад.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель и разработчик ).

Какой КПП указывать при сдаче декларации по земельному налогу: головной организации, или обособленного подразделения, или присвоенный при постановке на учет по месту нахождения земельного участка?
Головная организация имеет в собственности находящийся в районе Московской области, там же зарегистрировано обособленное подразделение.

По данному мы придерживаемся следующей позиции:

При заполнении Титульного листа Декларации по земельному налогу следует указывать коды причины (КПП) по месту нахождения обособленного подразделения. При заполнении в Раздела 2 Декларации, полагаем, следует указать КПП, который был присвоен организации при постановке на учет по месту нахождения земельного участка.

Обоснование позиции:

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Земельные участки относятся к недвижимости (ст. 130 ГК РФ). Следовательно, в рассматриваемом случае организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, по месту нахождения ее обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка.

При постановке организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения и земельного участка ей присваиваются соответствующие коды причины постановки на учет (КПП). Присвоенные КПП отражаются в уведомлении о постановке российской организации на учет в налоговом органе на территории РФ, выдаваемом (направляемом) организации налоговым органом. Таким образом, у одной организации может быть несколько КПП.

Согласно п. 2.8 раздела II Порядка (приложение N 3 Приказа) при заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет (КПП указывается при наличии).

В соответствии с пп. 1 п. 3.2 раздела III Порядка при заполнении Титульного листа Декларации указываются, в частности, - ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям в п. 2.9 Порядка).

При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

На основании п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики (организации, не отнесенные к категории крупнейших) в отношении земельных участков, принадлежащих им на или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка по налогу (смотрите также п. 1.1 Раздела I Порядка).

Таким образом, исходя из того, что организация представляет декларацию по земельному налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, а земельный участок расположен по месту нахождения обособленного подразделения, полагаем, что в данном случае при заполнении Титульного листа Декларации следует указывать КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения. Данный вывод подтверждает письмо ФНС России от 27.07.2007 N 11-0-09/764@ "О порядке заполнения налоговых деклараций" (п. 2).

В то же время, исходя из того, что Раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему организации, по соответствующим кодам ОКАТО (п. 2.11 раздела II Порядка), по нашему мнению, в Разделе 2 должен быть указан КПП, который был присвоен организации при постановке на учет организации по месту нахождения этого земельного участка.

Обращаем внимание, высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением. Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов, рекомендуем организации информацию об указываемом КПП в Декларации согласовать с налоговым органом (п. 1 ст. 21 НК РФ).

Эксперты службы Правового консалтинга Федорова Лилия, Вячеслав

Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.

Как расшифровать КПП?

КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.

Первые два знака соответствуют коду субъекта Российской Федерации. У межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам первые две цифры в КПП — 99.
Третий и четвертый знаки показывают номер налоговой инспекции, которая поставила на учет организацию или обособленное подразделение по месту их регистрации, местонахождению недвижимости или транспорта или обработала другие сведения, связанные с постановкой на учет или снятием с учета.
Два знака в пятой и шестой позиции КПП указывают причину постановки на учет. Это могут быть не только цифры, но и заглавные буквы латинского алфавита от A до Z.

Код с номером 001 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.

Коды 006 — 008 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).

Последние три знака — порядковый номер, который дается компании при постановке на учет в налоговом органе и по соответствующему основанию.

У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.

КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.

Что нужно знать про КПП?

ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.

Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.

НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.

КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.

Вопрос про КПП, наша 50-я налоговая расформирована, поэтому нас передали по территориальному признаку в 7734. ИФНС7734 присвоила нам КПП 7734 01 001, а еще они нас уведомили, что нашему автомобилю они присвоили КПП 7734 16 001, на словах сказали, что нашему имуществу они присвоили КПП 7734 06 001.Зачем они транспорту и имуществу присвоили отдельные КПП?Где их использовать?

Организация использовать эти КПП не должна в работе.

На основании письма от 11.11.2014 №БС-4-11/23216@ КПП вашей организации нужно указывать в налоговых декларациях и расчетах. В письме прямо сказано, что КПП указываются в декларациях по налогу на имущество и транспортному налогу.

Но вот новый орган о присвоении КПП действует в соответствии с Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика»

Так, в документе сказано, что PP (2 знака) (06 и 16) - причина постановки на учет (учета сведений). Символ P представляет собой цифру или заглавную букву латинского алфавита от A до Z. Числовое значение символов PP может принимать значение от 01 до 50.

Указанные КПП при заполнении первичной документации и деклараций не используются.

Обоснование

1. Из письма ФНС России от 11 ноября 2014 г. № БС-4-11/23216@
Вопрос: Об отражении КПП и ОКТМО в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ФГУП по вопросу корректного отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам и сообщает следующее.

В соответствии с приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика" для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, присваивается код причины постановки на учет (далее - КПП).

Статья 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязывает организацию, признаваемую плательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) (далее - Порядок) в Титульном листе (Лист 01) при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация.

Таким образом, в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения организации, необходимо указать КПП, который присвоен организации в налоговом органе по месту нахождения организации, т.е. КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.

КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.

КПП по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

Налоговая декларация по земельному налогу (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (статья 398 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@) (далее - Порядок)) при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в налоговой декларации указывается один (любой) из присвоенных этим налоговым органом КПП.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения", при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

Администрирование указанных налогов осуществляется налоговым органом по месту нахождения объектов недвижимости и транспортных средств.

Дополнительно ФНС России сообщает, что утвержденные формы налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество организаций, порядок их заполнения доведены до нижестоящих налоговых органов.

В соответствии с положениями Кодекса уплата налога и авансовых платежей как по транспортному налогу, так и по земельному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения соответственно транспортных средств и земельных участков.

Учитывая изложенное, а также в целях идентификации платежей по транспортному и земельному налогам считаем, что реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в налоговой декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых для перечисления денежных средств в счет уплаты земельного или транспортного налога.

2. Из Приказа ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика»

5. КПП состоит из следующей последовательности символов слева направо:

1) NNNN (4 знака) - код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, или осуществил учет сведений в отношении организации в случаях, предусмотренных Порядком постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2010, регистрационный номер 16121; "Российская газета", 2010, N 27);

2) PP (2 знака) - причина постановки на учет (учета сведений). Символ P представляет собой цифру или заглавную букву латинского алфавита от A до Z.

Числовое значение символов PP может принимать значение:

для российской организации от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения);

для иностранной организации от 51 до 99;

3) XXX (3 знака) - порядковый номер постановки на учет (учета сведений) в налоговом органе по соответствующему основанию.